Türkiye ile Birleşik Krallık arasındaki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması 1988'den beri yürürlükte; son protokol değişikliği 2013'te yürürlüğe girdi. Temel çerçeve hâlâ geçerli; ancak Brexit sonrası AB temettü yönergeleri devre dışı kaldığı için Türkiye – UK ekseni KOBİ'ler açısından daha fazla belirleyici oldu.
Temel Stopaj Oranları
- Temettü: şirket hissedarı için %15, %25'ten fazla pay sahibi şirketler için %15 (Türkiye → UK); UK → Türkiye tarafında UK'nin dahili stopaj uygulamaması nedeniyle 0% efektif.
- Faiz: %15 (banka ve mali kurumlardan alınan faizde %10).
- Royalti (gayri maddi hak bedeli): %10.
UK Permanent Establishment (Kalıcı İşyeri)
Türk şirketinin UK'de faaliyeti, anlaşmadaki 5. maddedeki kalıcı işyeri tanımını tetiklediğinde UK'de kurumlar vergisine tabidir. Tipik tetikleyiciler: sabit iş yeri, 6 aydan uzun inşaat şantiyesi, satış yetkisi olan bağımlı temsilci.
Türk Yatırımcının Tuzakları
Birinci tuzak: UK Ltd. kurup Türkiye'den hiç gelir beyan etmemek. Türkiye'de yerleşiğseniz tüm dünya gelirinizi Türkiye'ye beyan etmelisiniz; ödenmiş UK kurumlar vergisini Türkiye'de mahsup edersiniz.
İkinci tuzak: "Non-dom" statüsünün Türk vatandaşları için Nisan 2025'ten itibaren kaldırıldığını bilmemek. Eski kurgular yeni mali yılda vergi yükünün %40'a çıkmasına neden olabilir.
Doğru Yapı
İngiltere'de ticari faaliyet ağır olan bir Türk yatırımcının tipik kurgusu: Türkiye'de ana holding → Macaristan ara holding → UK Ltd. operasyonel şirket. Bu yapı AB-UK-TR ekseninde vergi optimizasyonunu mümkün kılıyor, her kademede yerel substance gereklilikleri sağlanmak koşuluyla.